Leasing mobiliare in Svizzera: contratto, IVA e contabilizzazione

Perché una PMI svizzera opta per il leasing di mobili

Il leasing finanzia l'arredamento professionale: postazioni di lavoro, sistemi di stoccaggio, allestimenti commerciali o mobili per l'accoglienza. Il contratto disciplina l'utilizzo del bene e i pagamenti; la contabilizzazione distingue tra leasing finanziario e leasing operativo. Per le prestazioni imponibili che non rientrano né nell'aliquota ridotta né in quella speciale, si applica l'aliquota normale (entreprendre.ch).

L'azienda preserva così il proprio capitale proprio e la liquidità per altre spese, come il reclutamento, la comunicazione, lo sviluppo o l'acquisto di materiale tecnico. La formula si rivolge in particolare alle PMI, alle startup e alle aziende in fase di crescita.

La BCF propone il leasing di beni d'investimento con rate mensili fisse invece di immobilizzare capitale proprio, per acquisti a partire da CHF 50’000.

Vantaggi e vincoli del leasing mobiliare per una PMI svizzera

Contratto di leasing mobiliare: durata, pagamenti e scadenza

I contratti di leasing per l'arredamento d'ufficio presentati alle imprese svizzere hanno una durata fissa da due a cinque anni, con pagamenti mensili. La proposta di finanziamento viene elaborata in base al budget e all'allestimento previsto.

Nel modello descritto dalla BCF, la banca acquista il bene e ne cede l'uso esclusivo all'azienda per la durata del contratto. Nel modello proposto con Grenke, il partner regola l'importo al venditore dopo la consegna e il montaggio, e rimane proprietario dei mobili fino alla fine del contratto.

La consegna e il montaggio sono inclusi nel prezzo. Dopo la validazione della pratica, i mobili vengono ordinati, consegnati e installati.

A seconda della formula di leasing, l'azienda può, alla scadenza, restituire il bene, rinnovare il contratto o riscattarlo al suo valore residuo. Ogni disdetta anticipata deve essere convalidata dal partner finanziario, secondo le condizioni del contratto.

Ciclo del leasing mobiliare: dall'ordine alla scadenza

Costituire la pratica: documenti e garanzie da prevedere

La pratica comprende il contratto datato e firmato conformemente al registro di commercio, l'autorizzazione di addebito diretto LSV compilata e firmata, il modulo K completato e firmato, nonché una copia certificata fronte-retro di un documento d'identità dei firmatari. Il partner finanziario elabora la sua proposta dopo la trasmissione della pratica.

Dopo la validazione, gli originali devono essere inviati per posta al partner finanziario per finalizzare il contratto. I mobili vengono ordinati dopo la completa validazione della pratica.

Tappe chiave per costituire la pratica di leasing mobiliare

Contabilizzazione del leasing: stato patrimoniale e allegato

Lo Swiss GAAP FER 13 « Operazioni di leasing » regola la presentazione delle operazioni dal punto di vista del conduttore e distingue tra leasing finanziario e leasing operativo.

Il leasing finanziario è iscritto nello stato patrimoniale consolidato e presentato separatamente. Il leasing operativo non è iscritto nello stato patrimoniale, ma deve figurare nell'allegato.

In caso di ripresa tramite sale-and-leaseback, l'utile derivante dalla vendita di immobilizzazioni materiali è delimitato e ripartito sulla durata del contratto. Una perdita legata alla vendita di un'immobilizzazione materiale tramite un leasing finanziario è immediatamente addebitata al risultato del periodo.

Leasing finanziario vs leasing operativo: differenze chiave secondo lo Swiss GAAP FER 13

Riferimenti CO per i conti annuali

Il Codice delle obbligazioni, articoli da 957 a 963b, costituisce la base della contabilità svizzera e impone una contabilità regolare a ogni impresa, indipendentemente dalle dimensioni o dalla forma giuridica. L'articolo 958c CO enuncia i principi di una presentazione regolare: chiarezza, completezza, affidabilità, rilevanza, prudenza, continuità aziendale e divieto di compensazione tra attivi e passivi.

Secondo l'articolo 958, capoverso 2 CO, i conti annuali comprendono lo stato patrimoniale, il conto economico e l'allegato. Lo stato patrimoniale presenta gli attivi e i passivi, il conto economico i ricavi e gli oneri, e l'allegato le informazioni complementari necessarie alla comprensione dei conti.

Le imprese soggette alla revisione ordinaria devono fornire informazioni più dettagliate e un prospetto dei flussi di liquidità.

IVA in Svizzera: aliquote e detrazione dell'imposta precedente

Una PMI assoggettata all'IVA può detrarre l'imposta precedente sugli acquisti destinati alla propria attività imponibile. In principio, gli acquisti destinati a prestazioni escluse dal campo d'applicazione dell'imposta non danno diritto a questa detrazione (entreprendre.ch).

L'aliquota normale dell'IVA è dell'8,1% per le prestazioni imponibili che non rientrano né nell'aliquota ridotta né in quella speciale (entreprendre.ch). I canoni di leasing mobiliare imponibili rientrano in questa aliquota normale. L'aliquota ridotta è del 2,6% e l'aliquota speciale per il settore alberghiero è del 3,8%; queste aliquote sono in vigore dal 1° gennaio 2024 (entreprendre.ch).

L'iscrizione all'IVA e le dichiarazioni periodiche avvengono tramite il portale dell'AFC, che pubblica inoltre informazioni e pubblicazioni sull'IVA.