Steuervorauszahlungen: Berechnung und Rückstellungen

Was ist eine Steuervorauszahlung?

Eine Vorauszahlung ist ein Vorschuss auf die Steuer des laufenden Jahres, der in mehreren Raten statt in einer einzigen Zahlung nach der Veranlagung entrichtet wird. Bereits geleistete Vorauszahlungen werden von der Schlussrechnung abgezogen.

Im Kanton Waadt decken die monatlichen Vorauszahlungen die kantonale und kommunale Steuer (KKS) ab und umfassen in der Regel auch die direkte Bundessteuer (DBS). Sie werden im November oder Dezember für das folgende Jahr versandt und basieren grundsätzlich auf der letzten bekannten Veranlagung.

Wie werden die Vorauszahlungen berechnet?

Schätzen Sie zunächst die jährliche Steuer basierend auf Ihrem Kanton, Ihrem Wohnsitz, Ihrem Einkommen und, falls berücksichtigt, Ihrem Vermögen. Die letzte Veranlagung dient meist als Ausgangspunkt, doch eine an die erwartete Situation angepasste Schätzung kann dazu führen, dass Sie eine Anpassung beantragen.

Nutzen Sie das Steuertool Ihres Kantons. Im Kanton Waadt verlangt der Rechner das steuerbare Einkommen und das steuerbare Vermögen, wobei VaudTax bei der Ermittlung helfen kann; das Ergebnis ist indikativ, und der endgültige Betrag wird von der Veranlagungsbehörde festgelegt.

Teilen Sie anschliessend die geschätzte Jahressteuer durch 12, wenn die Vorauszahlungen in zwölf Tranchen aufgeteilt sind. So entspricht eine Vorauszahlungsrechnung von 18'000 Franken, aufgeteilt in zwölf Monatsraten, 1'500 Franken pro Monat.

Vorauszahlungen bei Änderung der Situation anpassen

Beantragen Sie eine Anpassung, wenn Ihre Vorauszahlungen eine dauerhafte Entwicklung nicht mehr widerspiegeln: Geburt, Heirat, Scheidung, Einkommenssteigerung oder -senkung oder eine erhebliche Vermögenszunahme, beispielsweise nach einer Erbschaft. Die Steuerbehörden können diese Änderungen nicht kennen, ohne dass Sie sie melden.

Im Kanton Waadt ermöglicht der Dienst e-ACO, die Vorauszahlungen basierend auf den für das Steuerjahr prognostizierten Einkommen und dem Vermögen anzupassen oder neu zu bestimmen. Für das Online-Verfahren halten Sie die letzte Vorauszahlungsberechnung oder das Bestimmungserschreiben bereit, um Ihre Steuernummer und Ihren Kontrollcode zur Hand zu haben; das Formular kann auch per Post zurückgesendet werden.

Im Kanton Waadt berücksichtigen die Mitte November 2025 versandten Vorauszahlungen für 2026 die 13. AHV-Rente nicht, die erstmals im Dezember 2026 ausbezahlt wird. Waadtländer AHV-Bezügerinnen und -Bezüger werden aufgefordert, ihre Vorauszahlungen anzupassen, um Anfang 2027 finanzielle Schwierigkeiten zu vermeiden.

Wichtige Statistiken zu Steuervorauszahlungen in der Schweiz

Vorauszahlungen zum ersten Mal schätzen

Eine erste Schätzung kann notwendig sein, wenn Sie ins Berufsleben einsteigen, in einen neuen Kanton ziehen oder von der Quellenbesteuerung zur ordentlichen Besteuerung wechseln. In Genf verwenden Sie Ihr Lohnausweis oder Ihre Lohnabrechnungen; um monatliche Beträge zu annualisieren, multiplizieren Sie sie mit der Anzahl der betreffenden Monate.

Für eine einfache Genfer Simulation geben Sie den Bruttolohn (Punkt 8 des Lohnausweises), die Sozialversicherungsbeiträge (Punkte 9 und 10.1), die Krankenkassenprämien und die Arztkosten ein. Die Simulation zeigt eine geschätzte Jahressteuer; teilen Sie diesen Betrag durch 12, um die monatliche Vorauszahlung zu erhalten.

Nach einem ersten Antrag in Genf sendet die Verwaltung die QR-Rechnungen für die verbleibenden Monate. Für die folgenden Jahre werden die Vorauszahlungen direkt versandt, wenn sich das Lohnniveau nicht ändert.

In Genf zahlen Personen zwischen 18 und 25 Jahren, die für das laufende Jahr kein Einkommen erwarten, die Personalsteuer von 25 Franken.

Steuern als Selbstständiger oder Unternehmen zurückstellen

Unterscheiden Sie zwischen den an die Verwaltung geleisteten Vorauszahlungen und der in der Buchhaltung gebildeten Rückstellung. Bei natürlichen Personen bezieht sich die DBS auf das Einkommen; bei juristischen Personen auf den Gewinn. Die Kantone erstellen die Veranlagung und ziehen die DBS für den Bund ein.

Um eine Rückstellung zu bilden, schätzen Sie die Steuer für das Geschäftsjahr basierend auf den prognostizierten Einkommen und, je nach Situation, dem Vermögen, und behalten Sie einen Betrag zurück, der zuverlässig geschätzt werden kann. Wenn Sie Ihre Liquidität über zwölf Monate planen, ergibt die Division dieser Jahresschätzung durch 12 einen monatlichen Richtwert; dieser Liquiditätsrichtwert ist allein noch keine buchhalterische Rückstellung.

Eine Rückstellung ist kein auf einem separaten Konto hinterlegter Betrag: Es handelt sich um eine Passivposition. Ihre Verbuchung führt in der Regel zu einem Aufwand in der Erfolgsrechnung und einer Rückstellung im Passiv.

Die Bildung einer Rückstellung setzt voraus, dass ein vergangenes Ereignis eine Verpflichtung geschaffen hat, ein zukünftiger Mittelabfluss wahrscheinlich ist und der Betrag hinreichend zuverlässig geschätzt werden kann. Die bilanzielle Behandlung von Rückstellungen ist im Schweizerischen Obligationenrecht geregelt.

Vorauszahlungen leisten: Fristen und Modalitäten

Die Fristen hängen vom Kanton ab. Im Kanton Waadt sind die zwölf Vorauszahlungen Ende jeden Monats von Januar bis Dezember fällig; in Genf ist jede Vorauszahlung spätestens am 10. des Folgemonats zahlbar, beispielsweise am 10. Februar für diejenige des Januars.

In Genf gewährt die einmalige Zahlung spätestens am 10. Februar Anspruch auf einen Skonto, also einen Rabatt. Zahlungen können per QR-Rechnung oder E-Bill erfolgen; ein Dauerauftrag ist ebenfalls möglich.

In Genf bleiben die vor dem 12. März 2026 von der ESTV ausgestellten QR-Rechnungen gültig, doch Banken können den gescannten Code ablehnen. Spätestens am 14. November 2026 werden alle Bankinstitute das Scannen der alten Codes ablehnen; geben Sie die Daten dann manuell ein oder nutzen Sie die aktualisierte QR-Funktion im Steuerbereich der E-Dienste.

Folgen von Unterzahlungen oder Verzögerungen

In Genf betreffen Verzugszinsen auf Vorauszahlungen die KKS und werden bei Zahlung nach Fälligkeit oder bei unzureichender Vorauszahlung angewendet. Für diese Zinsen beginnt die Periode mit der Fälligkeit der ersten Vorauszahlung am 10. Februar und endet mit der allgemeinen Fälligkeit am 31. März des folgenden Jahres.

Bei der Berechnung des Zinses auf Vorauszahlungen wird der niedrigere Betrag zwischen der Vorauszahlungsrechnung und der Schlussrechnung herangezogen. Bei einer Vorauszahlungsrechnung von 18'000 Franken, also zwölfmal 1'500 Franken, und einer Schlussrechnung von 12'000 Franken beträgt die Bemessungsgrundlage 1'000 Franken pro Vorauszahlung; liegt die Schlussrechnung bei 20'000 Franken, bleibt sie bei 1'500 Franken.

In Genf kann ein Vergütungszins gewährt werden, wenn Sie eine Vorauszahlung vor ihrer Fälligkeit bezahlen oder mehr als den geforderten Betrag einzahlen. Wenn Sie eine Diskrepanz zwischen den Vorauszahlungen und Ihrem tatsächlichen Einkommen feststellen, regularisieren Sie Ihre Situation und kontaktieren Sie die Steuerverwaltung bei Zahlungsschwierigkeiten.